重磅落地！2026年增值税法正式施行，核心变化与影响全解析
2025/29/12
2026 年1月1日《中华人民共和国增值税法》正式施行，标志着我国第一大税种全面完成立法进程；2025年9月10日前，完成了《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》的意见征集，并于12月19日国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，为增值税法的顺利落地筑牢制度支撑。
这对企业财务人员而言，不仅是政策层面的重要更新，更是涉及税务管理、账务处理、发票规范及风险防控的系统性变革，我们将为大家梳理核心变化，重点分析其对企业财务工作的具体影响与应对方向。
政策核心变化与实操影响
《增值税法》第一条将“保护纳税人的合法权益”明确写入立法目的。即如果对法律规定解释有争议时，优先选择纳税人有利的解释方向，更充分地维护企业合法税务权益。
《增值税法》第二十一条规定，当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。这对于制造业、建筑业等前期投入大、周期长的企业是直接的现金流利好，也从法律层面明确了纳税人对留抵税额处理方式的自主选择权。
增值税对象重新定义
《增值税法》第三条将”应税劳务”概念取消，全部归入“应税交易”，强调“有偿”才属于“销售”。这一调整将会影响企业的纳税申报工作，加工修理修配劳务（13%税率）正式并入应税货物（13%）一栏，明年的申报表表样预测将变化。
“视同销售”范围瘦身，更名为“视同应税交易”
《增值税法》第5条将“视同销售”更名为“视同应税交易”，并显著缩减范围，跨县市移送货物、投资、分配、无偿服务原视同销售情形不再纳入。
这一变化对企业的税务与会计处理衔接提出新要求。跨县市移送货物不再视同销售并开具发票，可能导致增值税抵扣链条在形式上中断，增值税结转能否进行、交易和发票处理对所得税和会计处理有何影响需要重新梳理，确保税务与会计处理一致。
另外，无偿服务未列入“视同应税交易”，关联企业间无偿资金拆借不再受“统借统还”免税条件严格限制，资金调配灵活性增强。
征收率并档
根据《增值税法》第11条，简易计税法的征收率统一为3%。原适用5%征收率的劳务遣服务、人力资源外包服务、销售不动产、不动产租赁及土地使用权转让等应税交易归并入3%一档征收率，税负可能直接下降，但需要关注后续《增值税法实施条例》对具体行业政策衔接的进一步规定。
视同应税交易与销售额调整优化
《增值税法》第19条，将视同应税交易及非货币形式销售额统一按市场价格确定，简化了企业的定价核算流程，提升了税务处理的公允性与效率。
同时，《增值税法》将“销售额明显偏高且无正当理由” 纳入税务机关核定范围。以此避免纳税人通过故意提销售价格，在关联方之间不合理调配利用留抵退税或即征即退等优惠的方式，实现不正当的获取税收利益的目的。企业也应当更加关注交易及相关税务安排的真实性和合理性。
预缴税款有新场景
《增值税法实施条例征求意见稿》第48条，新增油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务的预缴税款义务。这重点影响中石油、中石化和中海油集团及其他能源企业，要求相关财务人员熟悉新增预缴场景的适用条件与申报流程，按时完成预缴税款申报。
餐饮服务等进项抵扣条件放宽
根据《增值税法》第22条，购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
对应的进项税额才不可抵扣。
这一变化强调了进项税额以“应抵尽抵”为原则。根据这一规定，今后对于能够充分合理证明是为营业目的而发生的交易，将更容易抵扣，例如咖啡券的流转、有餐饮资质公司的食堂外包、企业为商务宴请购入的整体餐饮服务等。
长期资产进项税额抵扣规则变化
《增值税法实施条例征求意见稿》第26条，区分资产用途，500万元以下混合用途资产可全额一次性抵扣；500万元以上购进时虽可一次性抵扣，但后续需在混合用途期间，按折旧或摊销年限，逐年计算并转出“不得抵扣”的进项税额。
企业需要做好准备，对于长期资产，财务部门需建立台账，准确记录和分摊其用于免税、简易计税等不可抵扣用途的比例，并按规定进行年度进项税转出计算。同时，企业需加强资产用途的内部管理，确保财务核算与资产实际使用情况相符，以应对可能的税务核查。
免税优化政策大一统
《增值税法》整合了原有的增值税免税规定，实现了免税优惠政策的统一，同时修正部分条款并删除部分免税项目。这让企业财务能够更清晰地掌握合法享受的税收优惠范围，简化优惠政策的适用流程。财务人员需对照新的免税清单，梳理企业适用的优惠项目，确保优惠政策应享尽享。
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